“财务数据现低级错误 山西汾酒：错在审计机构”

经过记者黎光寿

“现在，无论谁听到这个事件，我们都觉得脸上无光。 ”

年7月10日，山西省太原市解放北路38号汾酒大厦内，汾酒集团旗下企业高管向《每日经济信息》记者表示，山西汾酒( 600809，收盘价36.96元)年报中出现的错误，经员工粘贴后不予审查 具体的理由他不知道。

山西汾酒办公室主任证代田元宏对《每日经济信息》记者说，企业发表的年报没有任何错误，出现问题是理解上的差异。 针对第二大客户杏花村国贸年销售额低于半年销售额的问题，杏花村国贸解释说，今年下半年将部分业务拆分为新成立的龙城国茂，给数据带来了一些变化，但实际数据没有问题。

针对此次财务数据风波，山西汾酒方面表示，责任在审计机关立信会计师事务所。

年报:许多大顾客不可思议地消失了

年4月10日，山西汾酒发布年度报告，但年度报告大客户数据与中报披露的数据存在明显矛盾，相关媒体也提前披露。

半年报显示，山西汾酒前五大客户分别为大同市北方紫昱商贸有限企业(以下简称紫昱商贸)、山西杏花村国际贸易企业)以下简称杏花村国贸，为山西汾酒大股东汾酒集团子公司)、晋城糖酒副食批发有限企业)。 山西虹通双赢商贸)、山西糖酒副食有限企业)，这5家企业年上半年贡献的营业收入为2.29亿元、2.24亿元、1.21亿元、9265.66万元、8350.37万元。

但在年报中，上述销售额第一、第四、第五的三家企业神秘消失。 年销售额前五位分别是杏花村国贸、山西龙城国茂汾酒销售有限企业(以下简称龙城国茂)、晋城糖酒、深圳嘉鑫辉实业有限企业)以下的深圳嘉鑫)、山西领通科贸易有限企业，年销售额分别为1.88亿元、1 )

奇怪的是，山西汾酒年报对杏花村国贸的销售额1.88亿元低于半年报2.24亿元的销售额紫昱商贸半年报2.24亿元的销售收入超过年报第一大客户，但年报大客户名单中未出现虹通共赢商贸和糖酒副食企业

《每日经济信息》记者还在4月10日发布的第一份汾酒年报中发现，晋城糖酒和深圳嘉鑫的年销售额与年报持平，晋城糖酒两年销售额均为1.30亿元，深圳嘉鑫为9588.06万元。

澄清:财务数据依然可疑

在媒体披露年报数据问题后，山西汾酒于7月3日修改了大客户名单，修改后，紫昱商贸以3.71亿元的销售额排名第一。 晋城糖酒从最初的1.30亿元增加到1.59亿元，居第四位； 糖食企业以1.43亿元的销售收入排名第五。

值得注意的是，杏花村国贸和龙城国贸的销售额与最初的年报没有变化。 山西汾酒再次确认的结果是，杏花村国贸年末销售额为1.88亿元，少于上半年的2.24亿元。

订正后的山西汾酒年报中，在会计报表附注中的“应收账款”和“其他应收账款”、“预收款”等项目下，还存在会计年龄混乱、数千万资金来源不明的问题。 这些数据与4月10日公布的最初年度报告数据相同，没有任何变化。

两份年报显示，年末4~5年应收账款余额102.03万元，年末5年以上余额为零，但到了年末，山西汾酒5年以上应收账款余额突然增加到3973.65万元。 业内人士表示，按照常规财务逻辑，年末持有的5年以上应收账款可能只来源于年末的4~5年和5年以上应收账款，也就是说前者的余额不得超过后者的总数，山西汾酒公布的数据证明年末5年以上应收账款的来源

《每日经济信息》记者还获悉，山西省汾酒年报披露的“其他采用会计年度拆放法准备放贷的应收款”新闻，年末5年以上的账面余额为286.03万元，但该年末4~5年的会计年度余额为164.73万元，

不仅如此，年报还显示，山西汾酒年末3年以上的“预收款”账面余额为185.43万元，但年末2~3年的账龄前收款余额为19.11万元，3年以上余额为81.34万元，年报中84.98万元的预收款余额为3年以上。

责任:企业向审计机关说错了

据山西汾酒年报报道，在企业审计机关进行审计之前，企业董事会成立的审计委员会已经于2月4日召开了年度第一次会议，会议听取了企业年度经营状况和财务状况报告。 收到了审查企业编制的年度财务报表的立信会计师事务所关于企业年度审计计划和入场安排的报告”。

3月31日，在年审注册会计师提出初步审计意见后，审计委员会召开了年度第二次会议，审查了企业审计报告(初稿)，并听取了年审注册会计师对企业财务报表的初步审查意见。 山西汾酒审计委员会表示，“立信会计师事务所在本年度审计中按照中国会计师审计准则的要求执行相应的审计程序并发表了审计意见，但未发现重大不实之处，同意将审计后的财务报告提交董事会审议。”

尽管如此，山西汾酒发布的年报数据确实存在数据上的矛盾，舆论认为有虚假披露之嫌。

财务数据错误，到底是哪个阶段出了问题？ 为此，《每日经济信息》采访了山西汾酒和相关客户杏花村国贸。

“在内部听到了工作人员在粘贴时弄错的话”。 在汾酒大厦的一个办公室里，杏花村国贸的干部对《每日经济信息》的记者说，不知道具体是怎么错的，“听说是未经审查就公布的”，“不管现在谁听到这个事件，我们都没脸见人。”

山西汾酒证券事务代表、董秘办公室主任、办公室主任田元宏向记者表示，企业年报已经修改，目前没有任何问题。 针对杏花村国贸年销售额低于半年销售额的问题，杏花村国贸今年下半年将部分业务拆分为新成立的龙城国茂，给数据带来了一些变化，但说明实际数据没有问题。

但是，根据《每日经济信息》记者的调查，龙城国茂成立于年6月22日，不是田元宏所说的“新成立”，而是办公室地址在汾酒大厦的5楼，在山西汾酒年度报告中以相关人员的身份出现。 年末，龙城国茂预付给山西汾酒的资金达到4149.698万元。 为什么这家企业没有以之前五大客户的形式出现在之后的半年报纸上？

山西省汾酒董秘办公室随后致电记者，称此次年报中出现的数据问题来源于会计师事务所，“但我们统一的口径是‘员工失误造成的’”。 随后，记者找到了立信会计师事务所负责对山西汾酒年报进行审计的注册会计师刘锦平。 据他介绍，会计师首先审核的是三张财务报表及其合并报表、全员权益变动表和合并全员权益变动表，财务报表的注释由客户企业财务提供。